Contabilità di una Sagl: capitale, riserve, dividendi e revisione

La Sagl è la forma preferita dalle PMI svizzere: un capitale iniziale accessibile e una responsabilità limitata al patrimonio della società. In cambio, tiene una contabilità completa e segue regole precise sul capitale, sulle riserve e sulle distribuzioni. Questa guida fa il punto su ciò che è proprio della Sagl.

Una contabilità completa, fin dal primo franco

Come ogni persona giuridica, la Sagl tiene una contabilità commerciale completa — in pratica, in partita doppia — e allestisce ogni anno il conto annuale: bilancio, conto economico e allegato (art. 957 cpv. 1, 958 segg. CO). Non esiste una soglia al di sotto della quale basti una contabilità semplificata. Le grandi imprese, soggette alla revisione ordinaria, vi aggiungono un conto dei flussi di tesoreria e una relazione annuale (art. 961 CO).

Il rapporto di gestione è allestito e sottoposto all'assemblea dei soci entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio (art. 958 cpv. 3 CO). Libri contabili e giustificativi si conservano per dieci anni (art. 958f CO).

Il capitale sociale e il capitale proprio

• Capitale sociale minimo: 20'000 franchi, interamente liberato alla costituzione (art. 773 e 777c CO). Ogni quota sociale ha un valore nominale superiore a zero (art. 774 CO); dal 2023 il capitale può anche essere fissato in una valuta estera ammessa (art. 773 cpv. 2 CO).
• Il bilancio presenta il capitale proprio nell'ordine fissato dalla legge: capitale sociale, riserva legale da capitale, riserva legale da utili, riserve facoltative, utile o perdita riportati e, in deduzione, le quote sociali proprie (art. 959a cpv. 2 CO).
• Riserva legale da utili: il 5 % dell'utile dell'esercizio, dopo compensazione di un'eventuale perdita riportata, finché, insieme alla riserva legale da capitale, raggiunge la metà del capitale sociale — il 20 % per una società holding (art. 672 CO, applicabile per rinvio dell'art. 801).
• Quote sociali proprie: la Sagl può detenere quote proprie fino al 10 % del capitale sociale, se dispone di capitale proprio liberamente disponibile — temporaneamente fino al 35 % in caso di uscita o di esclusione di un socio (art. 783 CO). Sono presentate in diminuzione del capitale proprio.

Le distribuzioni ai soci

I dividendi possono essere prelevati soltanto dall'utile risultante dal bilancio e dalle riserve costituite a tale scopo, dopo le attribuzioni alle riserve legali (art. 675 CO, per rinvio dell'art. 798). L'assemblea dei soci approva i conti e decide la distribuzione (art. 804 CO); se la Sagl è soggetta a revisione, la relazione di revisione deve esistere prima della decisione (art. 731 CO). Dal 2023 è possibile anche un dividendo intermedio sulla base di un conto intermedio, di regola sottoposto a revisione (art. 675a CO, per rinvio dell'art. 798).

Un dividendo è soggetto all'imposta preventiva del 35 %, che la società trattiene, dichiara e versa all'AFC; il socio la recupera secondo la propria situazione. Il rimborso di riserve da apporti di capitale — apporti effettuati dai soci, contabilizzati su un conto separato e notificati all'AFC — ne è esente, a determinate condizioni (art. 5 cpv. 1bis LIP).

Conto corrente del socio. Gli anticipi tra la Sagl e i suoi soci passano da un conto corrente. Gli interessi devono restare entro i tassi che l'AFC pubblica ogni anno; oltre questi limiti, l'amministrazione può ravvisarvi una distribuzione dissimulata di utili.

Revisione: limitata o rinuncia

• Revisione ordinaria se, per due esercizi consecutivi, sono superati due dei tre valori seguenti: somma di bilancio di 20 milioni di franchi, cifra d'affari di 40 milioni, 250 posti di lavoro a tempo pieno in media annua (art. 727 CO, per rinvio dell'art. 818).
• Revisione limitata negli altri casi (art. 727a CO).
• Rinuncia (opting-out): possibile con il consenso di tutti i soci, se la società non ha più di 10 posti di lavoro a tempo pieno in media annua. Dal 1° gennaio 2025 la rinuncia vale soltanto per gli esercizi futuri e la sua iscrizione nel registro di commercio deve essere chiesta prima dell'inizio dell'esercizio interessato (art. 727a cpv. 2 e 2bis CO).

Perdita di capitale ed eccedenza di debiti

I gerenti sorvegliano la solvibilità della società e agiscono senza indugio se è minacciata (art. 725 CO). Perdita di capitale: quando l'ultimo conto annuale mostra che gli attivi, dedotti i debiti, non coprono più la metà del capitale sociale e delle riserve legali non rimborsabili, i gerenti adottano misure di risanamento; una Sagl che ha rinunciato alla revisione deve allora far verificare il conto annuale da un revisore abilitato prima della sua approvazione (art. 725a CO). Eccedenza di debiti: in caso di fondato timore, si allestisce un conto intermedio ai valori d'esercizio e ai valori di alienazione; se i debiti non sono più coperti, occorre avvisare il giudice, salvo postergazione di crediti o risanamento possibile entro 90 giorni (art. 725b CO). Queste regole si applicano alla Sagl in virtù dell'art. 820 CO.

IVA e imposte

La Sagl è assoggettata all'IVA a partire da 100'000 franchi di cifra d'affari imponibile all'anno. È tassata sul suo utile e sul suo capitale: l'imposta federale diretta preleva l'8,5 % dell'utile netto (art. 68 LIFD) — e poiché l'imposta stessa è deducibile, l'onere federale effettivo si aggira attorno al 7,8 % dell'utile prima delle imposte. Vi si aggiungono le imposte cantonali e comunali sull'utile e sul capitale, che variano da un cantone all'altro; non esiste un'imposta federale sul capitale.

Come si adatta BeMyTalent

Quando attiva la contabilità, sceglie la forma giuridica Sagl. Il piano contabile riceve i conti del capitale proprio al posto giusto: 2800 Capital social (capitale sociale), 2870 Propres parts sociales (quote sociali proprie), le riserve legali e facoltative, 2260 Dividendes dus (dividendi dovuti) e 2210 Impôt anticipé dû (imposta preventiva dovuta) per contabilizzare una distribuzione, un conto corrente del socio; i conti privati di una ditta individuale vengono nascosti.

Le Sue fatture dei fornitori vengono lette e proposte come registrazioni, i pagamenti riconciliati, l'IVA preparata, i salari calcolati — dall'AVS al certificato di salario. La chiusura annuale riporta il risultato nel capitale proprio; bilancio e conto economico sono pronti per l'assemblea dei soci e per la Sua fiduciaria.

BeMyTalent non sostituisce la Sua fiduciaria: le toglie la registrazione. L'ultima parola su ogni scrittura resta a Lei.

Le altre forme: SA, società semplice, associazione, fondazione. Per i salari: la guida al software salari in Svizzera.

FAQ

Una Sagl può tenere una contabilità semplificata?

No. Come ogni persona giuridica, la Sagl tiene una contabilità commerciale completa e allestisce ogni anno bilancio, conto economico e allegato, qualunque sia la sua cifra d'affari (art. 957 cpv. 1 CO).

Una Sagl deve sottoporre i conti a revisione?

Se due dei tre valori soglia (20 milioni di somma di bilancio, 40 milioni di cifra d'affari, 250 posti di lavoro a tempo pieno) sono superati per due esercizi consecutivi, revisione ordinaria; altrimenti, revisione limitata. Con al massimo 10 posti di lavoro a tempo pieno e il consenso di tutti i soci, può rinunciarvi (opting-out) — per gli esercizi futuri, e l'iscrizione nel registro di commercio va chiesta prima dell'inizio dell'esercizio (art. 727a CO).

Quanto bisogna accantonare in riserva ogni anno?

Il 5 % dell'utile dell'esercizio, dopo compensazione di eventuali perdite riportate, finché le riserve legali da utili e da capitale raggiungono insieme la metà del capitale sociale — il 20 % per una holding (art. 672 CO).

Come si paga un dividendo in una Sagl?

Dopo l'approvazione dei conti, l'assemblea dei soci decide la distribuzione, prelevata dall'utile e dalle riserve disponibili. La società trattiene l'imposta preventiva del 35 %, la dichiara e la versa all'AFC, poi paga il saldo ai soci.

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