Contabilità di una società semplice: conferimenti, ripartizione e imposte dei soci

Due indipendenti che condividono uno studio, un consorzio di imprese su un cantiere, dei soci che acquistano un terreno per costruire e rivendere: senza saperlo, molti formano una società semplice. È la forma più leggera del diritto svizzero — un contratto, senza iscrizione né capitale minimo. La sua contabilità ha alcune particolarità che conviene conoscere prima di lanciarsi.

Una società senza personalità giuridica

La società semplice è un contratto con cui due o più persone si uniscono per conseguire uno scopo comune; è la forma che si applica quando nessun'altra corrisponde (art. 530 CO). Non ha personalità giuridica e non può essere iscritta nel registro di commercio: sono i soci, insieme, a essere proprietari, creditori e debitori. Non è richiesta alcuna forma — una società semplice può nascere senza che i soci se ne rendano conto —, e può presentarsi verso i terzi sotto un nome comune.

Alcune regole che toccano direttamente la contabilità:

• ogni socio fa un conferimento — denaro, beni, lavoro — uguale a quello degli altri, salvo patto contrario (art. 531 CO);
• i beni della società appartengono in comune ai soci (art. 544 cpv. 1 CO);
• salvo patto contrario, utili e perdite si ripartiscono in parti uguali, qualunque sia il valore del conferimento di ciascuno (art. 533 CO) — da qui l'utilità di un contratto scritto;
• verso i terzi, i soci rispondono solidalmente degli impegni assunti insieme (art. 544 cpv. 3 CO).

Quale contabilità tenere?

La legge non lo stabilisce espressamente. L'obbligo di tenere una contabilità riguarda le imprese individuali e le società di persone: una contabilità delle entrate, delle uscite e della situazione patrimoniale al di sotto di 500'000 franchi di cifra d'affari, una contabilità completa a partire da tale importo (art. 957 CO). Prima del 2013, il Tribunale federale riteneva che la società semplice, non potendo essere iscritta, non vi fosse tenuta; dalla riforma del diritto contabile, le autorità cantonali divergono — alcune la assoggettano all'obbligo, altre no, pur ritenendo che l'obbligo dei soci si estenda all'attività comune.

Ciò che è certo, qualunque sia l'interpretazione adottata:

• ogni socio può consultare i libri e i documenti della società (art. 541 CO);
• la società trasmette ogni anno alle autorità fiscali un'attestazione della quota di ciascun socio al reddito e alla sostanza (art. 129 cpv. 1 lett. c LIFD);
• un socio indipendente allega alla sua dichiarazione il conto annuale o, in caso di contabilità semplificata, un riepilogo delle entrate, delle uscite, della sostanza, dei prelevamenti e dei versamenti privati (art. 125 cpv. 2 LIFD), e conserva i giustificativi per dieci anni.

In pratica, anche quando la legge impone solo un riepilogo delle entrate e delle uscite, una contabilità in partita doppia rende un servizio prezioso: permette di ripartire il risultato tra i soci senza contestazioni, di seguire i conferimenti e i prelevamenti di ciascuno, e di fornire a ogni socio il dato di cui ha bisogno per la propria dichiarazione.

Imposte: la trasparenza

La società semplice non è tassata in quanto tale: ogni socio aggiunge la sua quota del reddito della società ai propri elementi imponibili (art. 10 LIFD), e la sua quota della sostanza per l'imposta cantonale — come reddito da attività indipendente se esercita un'attività lucrativa, come reddito della sostanza se si tratta di una semplice gestione comune. Un socio indipendente paga i contributi AVS sulla sua quota del reddito (art. 20 cpv. 3 OAVS). Alcuni Cantoni fanno compilare alla società una dichiarazione informativa, per ripartire il risultato. Se un socio è una Sagl o una SA, la sua quota entra nel suo utile imponibile.

IVA

Una società semplice può essere essa stessa assoggettata all'IVA quando agisce in nome proprio verso i terzi, per esempio sotto un nome comune — un consorzio di costruzione, un salone di parrucchiere gestito in due (Info IVA 02, cifra 1.2). Lo è a partire da 100'000 franchi di cifra d'affari all'anno, in Svizzera e all'estero, sulle prestazioni che non sono escluse dall'imposta (art. 10 LIVA). I soci rispondono solidalmente dell'IVA dovuta (art. 15 cpv. 1 lett. a LIVA).

Società semplice, società in nome collettivo, ditta individuale

Come si adatta BeMyTalent

Quando attiva la contabilità, sceglie la forma giuridica Società semplice o in nome collettivo. Il piano contabile riceve:

• 2800 Capital des associés (capitale dei soci) per i conferimenti;
• Comptes courants des associés (conti correnti dei soci), Prélèvements privés des associés (prelevamenti privati dei soci) e Apports privés des associés (versamenti privati dei soci), per seguire ciò che ciascuno mette e ritira;
• i conti tipici delle società di capitali (dividendi, riserve legali, quote proprie) e i conti delle imposte dirette dell'entità vengono nascosti, poiché sono i soci a essere tassati.

Fatture, pagamenti, IVA se la società è assoggettata: il lavoro quotidiano è preparato, e la chiusura dà il risultato da ripartire tra i soci. Ogni socio può poi trasmettere la sua quota alla propria fiduciaria.

BeMyTalent non sostituisce la Sua fiduciaria: le toglie la registrazione. L'ultima parola su ogni scrittura resta a Lei.

Le altre forme: Sagl, SA, associazione, fondazione.

FAQ

Una società semplice deve tenere una contabilità?

La legge non lo dice espressamente, e le autorità cantonali divergono. In pratica, ne serve una: i soci hanno il diritto di consultare i libri della società (art. 541 CO), e il fisco si aspetta ogni anno la quota di ciascuno al reddito e alla sostanza. Una contabilità delle entrate, delle uscite e del patrimonio è il minimo; una contabilità in partita doppia facilita la ripartizione.

Una società semplice paga imposte?

Non in quanto tale: ogni socio è tassato sulla sua quota del reddito (art. 10 LIFD) e, a livello cantonale, sulla sua quota della sostanza; paga i contributi AVS sulla sua quota se esercita un'attività lucrativa indipendente. La società semplice può invece essere essa stessa assoggettata all'IVA.

Come si ripartisce l'utile di una società semplice?

In parti uguali, salvo se il contratto di società prevede un'altra chiave (art. 533 CO). Una chiave scritta — secondo i conferimenti, il tempo investito o una percentuale fissa — evita molte discussioni al momento della chiusura.

Quando una società semplice diventa una società in nome collettivo?

Non appena i suoi soci, tutti persone fisiche, gestiscono insieme un'impresa in forma commerciale: è allora una società in nome collettivo, che deve iscriversi nel registro di commercio (art. 552 CO). Senza attività commerciale, diventa società in nome collettivo solo con l'iscrizione (art. 553 CO). Un consorzio di Sagl o di SA resta una società semplice: una persona giuridica non può essere socia di una società in nome collettivo.

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